I. HỒ SƠ CHI PHÍ ĐƯỢC TRỪ CỦA 13 KHOẢN CHI ĐẶC THÙ (Điều 3)
1. Chi quốc phòng, an ninh, dân quân tự vệ: Quyết định của DN và Văn bản xác nhận của cơ quan có thẩm quyền.
2. Chi hỗ trợ tổ chức Đảng, đoàn thể: Quyết định thành lập/quy chế và Văn bản đề nghị hỗ trợ/kế hoạch sử dụng kinh phí.
3. Chi giáo dục, đào tạo nghề: Hợp đồng lao động/thỏa ước/quy chế; Quyết định cử đi học; Hồ sơ đăng ký; Văn bằng/chứng chỉ/xác nhận.
4. Chi phòng, chống HIV/AIDS: Quy định/Quy chế nội bộ của DN.
5. Chi tài trợ (giáo dục, y tế, thiên tai, nhà tình nghĩa…): Biên bản xác nhận tài trợ theo Mẫu 01/TNDN kèm xác nhận của cơ quan chức năng hoặc người thụ hưởng.
6. Chi nghiên cứu khoa học, đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số: Thực hiện theo pháp luật chuyên ngành và NĐ 320/2025/NĐ-CP.
7. Tổn thất do thiên tai, bất khả kháng: Biên bản kiểm kê; Bảng kê xuất nhập tồn; Hồ sơ bồi thường (nếu có).
8. Biệt phái tham gia quản trị Tổ chức tín dụng: Quyết định biệt phái; Văn bản tiếp nhận; Hợp đồng/Thỏa thuận.
9. Chi phí chưa tương ứng doanh thu (đấu thầu, nghiên cứu, chờ khách thuê, lập DN, hoàn trả mặt bằng, marketing, hủy hàng/tài sản…): Các hồ sơ, biên bản, hợp đồng, quyết định xử lý tương ứng với từng loại chi phí.
10. Hỗ trợ xây dựng công trình công cộng: Văn bản chấp thuận/phê duyệt dự án; Quyết định đầu tư/Hợp đồng với cơ quan có thẩm quyền.
11. Giảm phát thải, net zero: Quyết định của DN và Hồ sơ dự án/đề án.
12. Đóng góp quỹ theo quy định của Chính phủ/Thủ tướng: Quyết định thành lập quỹ và Biên bản xác nhận đóng góp.
13. 05 trường hợp mua hàng không hóa đơn, ủy quyền mua hộ, thuê tài sản cá nhân: Chứng từ thanh toán theo quy định; Bảng kê Mẫu 02/TNDN; Quy chế ủy quyền; Hợp đồng thuê. (Quan trọng)
– 05 trường hợp gồm: (1) Trường hợp mua sản phẩm là nông, lâm, thủy sản của người sản xuất, đánh bắt trực tiếp bán ra; (2) mua sản phẩm thủ công làm bằng dây, cói, tre, nứa, lá, song, mây, rơm, vỏ dừa, sọ dừa hoặc nguyên liệu tận dụng từ sản phẩm nông nghiệp của người sản xuất thủ công trực tiếp bán ra; (3) mua phế liệu của người trực tiếp thu nhặt; (4) mua đồ dùng, tài sản của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp bán ra; (5) mua hàng hóa, dịch vụ của HKD (không bao gồm các trường hợp nêu trên) có mức doanh thu dưới ngưỡng doanh thu chịu thuế GTGT. Hồ sơ gồm: Chứng từ chi trả tiền cho người bán theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ (đối với trường hợp giá trị mua hàng hóa, dịch vụ trong ngày của từng hộ, cá nhân từ 05 triệu đồng trở lên phải thanh toán không dùng tiền mặt); bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ theo Mẫu số 02/TNDN do người đại diện theo pháp luật hoặc người được ủy quyền của doanh nghiệp ký và chịu trách nhiệm.
– Trường hợp DN ủy quyền/giao cho người lao động trực tiếp mua hộ hàng hóa, dịch vụ để phục vụ sản xuất, kinh doanh từ 05 triệu đồng trở lên mà các khoản chi phí này được thanh toán bởi người lao động bằng dịch vụ thanh toán không dùng tiền mặt, hồ sơ gồm: Hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ; quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ hoặc quyết định của doanh nghiệp quy định việc ủy quyền hoặc cho phép người lao động được phép thanh toán khoản mua hàng hóa, dịch vụ; chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt của người lao động khi mua hàng hóa, dịch vụ theo ủy quyền; chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt của DN thanh toán lại cho người lao động.
– Trường hợp DN thuê tài sản của cá nhân thì hồ sơ để xác định chi phí được trừ là hợp đồng thuê tài sản, chứng từ trả tiền thuê tài sản. Nếu hợp đồng thuê tài sản có thỏa thuận tiền thuê tài sản chưa bao gồm thuế (GTGT, TNCN) và DN phải nộp thuế thay cho cá nhân theo quy định pháp luật về quản lý thuế thì DN được tính vào chi phí được trừ cả phần thuế nộp thay cho cá nhân đó (nếu có chứng từ nộp thuế).
Lưu ý quan trọng đối với Biểu mẫu & Hồ sơ chung:
– Mẫu 01/TNDN (Tài trợ): Phải có chữ ký của nhà tài trợ và bên nhận tài trợ; cam kết sử dụng đúng mục đích.
– Mẫu 02/TNDN (Mua hàng không hóa đơn): Lập theo thứ tự thời gian; nếu có nhiều trạm thu mua phải lập bảng kê riêng rồi tổng hợp chung. Đại diện DN phải ký, đóng dấu chịu trách nhiệm.
– Lưu ý chung: Hồ sơ phải là bản chính, bản sao có chứng thực/đóng dấu, hoặc chứng từ điện tử. DN bắt buộc phải lưu giữ đầy đủ để phục vụ thanh tra, kiểm tra, kiểm toán.
II. HỒ SƠ HƯỞNG ƯU ĐÃI THUẾ TNDN (Điều 4)
– Cơ chế Tự kê khai – Tự chịu trách nhiệm: DN tự xác định các điều kiện ưu đãi (miễn, giảm, thuế suất, thời gian, số lỗ được trừ) để kê khai và quyết toán thuế.
– Hậu kiểm của Cơ quan thuế: Nếu qua thanh tra, kiểm tra phát hiện DN không đáp ứng đủ điều kiện, sẽ bị truy thu thuế, tính tiền chậm nộp và xử phạt vi phạm.
III. THỜI ĐIỂM XÁC ĐỊNH DOANH THU ĐẶC THÙ (Điều 5)
1. Đối với Doanh nghiệp Việt Nam:
– Hàng xuất khẩu: Ngày chuyển giao quyền sở hữu hoặc theo cơ sở pháp luật hải quan.
– Vận tải hàng không: Thời điểm hoàn thành cung ứng dịch vụ vận chuyển.
– Xây dựng, lắp đặt: Thời điểm nghiệm thu (không phân biệt đã thu tiền hay chưa).
– Cung cấp điện, nước: Ngày xác nhận chỉ số công tơ.
2. Đối với Doanh nghiệp nước ngoài:
– Chuyển nhượng vốn: Thời điểm hợp đồng có hiệu lực.
– Chuyển nhượng chứng khoán/Chứng chỉ tiền gửi: Thời điểm chuyển nhượng.
– Chứng khoán phái sinh: Thời điểm khớp lệnh hoặc đáo hạn hợp đồng.
IV. THUẾ TNDN VỚI DOANH NGHIỆP NƯỚC NGOÀI TẠI VN (Điều 7)
– Trường hợp áp dụng: Nhà thầu/nhà thầu phụ nước ngoài có/không có cơ sở thường trú; kinh doanh thương mại điện tử, nền tảng số; cung cấp dịch vụ gắn với hàng hóa; giao nhận tại VN; thực hiện quyền xuất/nhập khẩu, phân phối.
– Cách xác định số thuế:
+ Công thức: Thuế phải nộp = Doanh thu tính thuế x Tỷ lệ % trên doanh thu.
+ Doanh thu tính thuế: Là toàn bộ doanh thu nhận được (chưa trừ thuế) và bao gồm cả các chi phí do bên Việt Nam trả thay (nếu có).
V. MỘT SỐ NỘI DUNG LƯU Ý KHÁC (Điều 6, 8, 9)
– Thu nhập từ dự án đầu tư tại nước ngoài (Điều 6): Hồ sơ kê khai và nộp thuế thực hiện theo Luật Quản lý thuế (TT 80/2021/TT-BTC và NĐ 126/2020/NĐ-CP).
– Đăng ký vốn đầu tư để thực hiện dự án đầu tư mở rộng (Điều 8): Gửi văn bản thông báo số vốn đăng ký cho Cơ quan thuế cùng thời điểm nộp Tờ khai quyết toán thuế TNDN (chậm nhất vào năm thực hiện dự án).
– Xử lý TSCĐ được hình thành từ Quỹ PT Khoa học & Công nghệ (Điều 9): Nếu TSCĐ chưa hết hao mòn mà chuyển sang phục vụ Sản xuất kinh doanh, phần giá trị còn lại được tính vào thu nhập khác, đồng thời được trích khấu hao tính vào chi phí được trừ. Lập Báo cáo theo Mẫu 03-6/TNDN./.
Nguồn: Thuế tỉnh Gia Lai
—
Tham gia Group Zalo để cùng trao đổi và cập nhật sớm nhất các thông tin về Thuế, Kế toán:
