CHI TIẾT HỎI ĐÁP
Hỏi:
Kính gửi Bộ Tài chính , Trong quá trình hoạt động,Công ty có mua Gift Voucher Ubox (phiếu quà tặng/phiếu mua hàng) để thực hiện các chương trình tri ân khách hàng và tặng cho người lao động. Gift Voucher là chứng từ xác nhận quyền được mua hàng hóa, dịch vụ tại đơn vị phát hành với giá trị tương ứng ghi trên voucher. Sau khi mua, công ty sử dụng các Gift Voucher này để tặng cho khách hàng hoặc người lao động và không thu bất kỳ khoản tiền nào từ người nhận. (1) Trường hợp công ty mua Gift Voucher để tặng khách hàng hoặc người lao động mà không thu tiền thì khi trao tặng Gift Voucher, Công ty có phải lập hóa đơn theo quy định của pháp luật về hóa đơn, chứng từ hay không? Trường hợp không phải lập hóa đơn, kính đề nghị Quý Cơ quan hướng dẫn căn cứ pháp lý và hồ sơ, chứng từ cần lưu giữ để phục vụ hạch toán kế toán, kê khai và quyết toán thuế theo quy định. (2) Trường hợp việc trao tặng Gift Voucher thuộc đối tượng phải lập hóa đơn và kê khai, tính thuế GTGT, kính đề nghị Quý Cơ quan hướng dẫn nguyên tắc xác định giá tính thuế GTGT để lập hóa đơn. Cụ thể, giá trị thực tế thanh toán để mua Gift Voucher từ đơn vị phát hành (bao gồm trường hợp được chiết khấu, giảm giá) được xác định là giá chưa có thuế GTGT hay là giá đã bao gồm thuế GTGT để làm căn cứ lập hóa đơn, kê khai và tính thuế theo quy định.
Ngày 29/09/2026
Trả lời:
– Căn cứ Luật thuế GTGT số 48/2024/QH15 ngày 26/11/2024 của Quốc hội hiệu lực từ ngày 01/07/2025”
“…Điều 8. Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng
1. Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng được quy định như sau:
a) Đối với hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua hoặc thời điểm lập hóa đơn, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền;
b) Đối với dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung cấp dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
…”
– Nghị định số 254/2026/NĐ-CP ngày 30/06/2026 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15 về Hóa đơn điện tử, Chứng từ điện tử (có hiệu lực từ 01/07/2026):
“…Điều 4. Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ điện tử
1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn điện tử để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ; xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn) và các trường hợp lập hóa đơn theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính, trừ các trường hợp không phải sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định tại Điều 7 Nghị định này.
…
Điều 9. Thời điểm lập hóa đơn
1. Thời điểm lập hóa đơn đối với bán hàng hóa (bao gồm cả bán, chuyển nhượng tài sản công và bán hàng dự trữ quốc gia) là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
…”
– Căn cứ Nghị định số 320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp:
“…Điều 9. Các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
1. Trừ các khoản chi không được trừ quy định tại Điều 10 của Nghị định này, doanh nghiệp được trừ các khoản chi khi xác định thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng đủ điều kiện tại các điểm a, b và c sau đây:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, bao gồm cả khoản chi phí bổ sung được trừ theo tỷ lệ phần trăm tính trên chi phí thực tế phát sinh trong kỳ tính thuế liên quan đến hoạt động nghiên cứu và phát triển của doanh nghiệp;
…
b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật.
…
c) Khoản chi có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ và các khoản thanh toán khác từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.
…”
Căn cứ các quy định nêu trên và theo trình bày, Công ty TNHH Dịch vụ và Kỹ thuật Năng lượng PECC2 xác định Phiếu quà tặng/phiếu mua hàng (Gifl Voucher) tặng cho khách hàng và người lao động không phải là bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ thì không phải lập hóa đơn. Để tính vào chi phí được trừ đối với chi phí mua Gift Voucher công ty thực hiện theo quy định tại khoản Điều 9 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025 của Chính phủ.
Thuế cơ sở 2 Thành phố Hồ Chí Minh trả lời để Công ty TNHH Dịch vụ và Kỹ thuật Năng lượng PECC2 biết và đề nghị Công ty căn cứ tình hình thực tế, đối chiếu với các quy định của pháp luật để thực hiện theo đúng quy định./.
Nguồn: Hỏi đáp chính sách tài chính – Cổng thông tin điện tử Bộ Tài chính: https://portal.mof.gov.vn/hoidapcstc/home/cthoidap/165995
—
Tải Công văn trên: Tại đây
Tham gia Group Zalo để cùng trao đổi và cập nhật sớm nhất các thông tin về Thuế, Kế toán:
